Главная | Истребование документов и сведений

Истребование документов и сведений


Направить в налоговый орган в ответ на требование о представлении документов скан-образы иных документов налогоплательщик не вправе письмо ФНС России от Непредставление налогоплательщиком плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом в налоговые органы документов и или иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа по статье НК РФ в размере рублей за каждый непредставленный документ.

Для продолжения работы вам необходимо ввести капчу

При этом для возможности привлечения к ответственности в случаях представления документов в ненадлежащей форме и или ненадлежащим способом, факт непредставления запрашиваемых документов может быть зафиксирован налоговым органом при условии возврата налогоплательщику указанных документов.

При обнаружении фактов неисполнения требования должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления нарушения должен быть составлен акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение пункт 1 статьи Документ рассматривается как отдельный независимо от формы его выражения бумажный или электронный.

Каждый непредставленный документ должен быть отдельно поименован в акте об обнаруженном правонарушении и решении налогового органа. Когда в требовании отсутствует конкретный перечень истребуемых документов и не указывается их количество, то оснований для привлечения к ответственности нет Постановление Президиума ВАС РФ от По смыслу пункта 1 статьи НК РФ штраф взыскивается исходя из истребованных указанных в требовании и не представленных несвоевременно представленных документов и не может определяться расчетным путем.

Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, если число не представленных им документов с достоверностью не определено налоговым органом.

Рекомендуем к прочтению! ипотека кемерово втб 24

Установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из числа запрошенных видов документов недопустимо Определение Верховного Суда РФ от Отсутствие в требовании количества, реквизитов документов не всегда может служить основанием для освобождения от ответственности, поскольку указанными сведениями обладает сам налогоплательщик, а не налоговый орган.

И, в частности, налогоплательщик не может не знать о количестве счетов-фактур, подлежащих представлению, так как самостоятельно ведет книгу покупок, в которой они отражаются Определение Верховного Суда РФ от В спорных ситуациях налоговый орган может определить размер штрафа по числу непредставленных документов, объединенных родовыми признаками Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от Такими группами могут выступать счета-фактуры полученные, счета-фактуры выставленные, договоры с контрагентом, первичные документы.

При подготовке возражений к акту, которым предлагается привлечь к ответственности по статье НК РФ, и отсутствии обстоятельств, исключающих ответственность, рекомендуется заявлять о наличии смягчающих обстоятельств.

К ним относятся любые обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность статья НК РФ. Главная Новости Истребование документов и информации налоговыми органами 31 Мая В список новостей Истребование документов и информации налоговыми органами Видеозапись и расшифровка фрагмента семинара "Новое в налогообложении: Истребование налоговыми органами документов и информации — это одна из наиболее болезненных проблем бизнеса, которая нередко выражается в излишнем давлении.

Под него попадают только пожарные, экологические и санитарно-эпидемиологические инспекции, но только при условии, что объект проверки не является опасным с их точки зрения. Основное административное давление на бизнес традиционно оказывается налоговыми органами.

Несмотря на то, что процедуры камеральной и выездной проверки, проводимых налоговыми органами, достаточно четко описаны в законодательстве, налогоплательщикам зачастую приходят различные уведомления, требования и извещения. Приказа ФНС России от Кроме этого, встречные проверки, как правило, проводились в случае, если имелись основания предполагать неоприходование полученных по сделкам с иными лицами товаров, выручки от реализации, неотражение на счетах бухгалтерского учета результатов товарообменных и иных безденежных операций, операций по уступке прав требования и т.

Кроме того, в рамках встречной проверки запрашиваются документы у тех контрагентов проверяемого налогоплательщика, документы которых оформлены с нарушением установленных требований с допущенными исправлениями, подчистками, расплывчатыми, нечеткими подписями, печатями, штампами организаций и т.

Удивительно, но факт! В отношении процедуры истребования документов информации о налогоплательщике, плательщике сборов или налоговом агенте или конкретной сделке, у налоговиков есть право при необходимости ознакомиться и с подлинниками запрашиваемых документов.

Встречная проверка проводилась путем истребования соответствующих документов. Об истребовании документов составлялось письменное требование налогового органа.

Внимание В отношении истребования документов и сведений у третьих лиц нередко используется термин "встречная проверка". В НК РФ такое понятие в настоящее время отсутствует. До 1 января г.

Удивительно, но факт! Исполнить требование о представлении документов информации о контрагенте налогоплательщик обязан в течение пяти дней со дня его получения или в тот же срок сообщить, что не располагает истребуемыми документами информацией.

Федеральным законом от Однако этот привычный для всех термин используется и в настоящее время. Истребовать документы и информацию, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента , у контрагента или у иных лиц, располагающих такими документами информацией , налоговый орган вправе только в ходе проведения налоговых проверок, а также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля п.

Копии документов заверяются самим проверяемым лицом лицом, у которого истребованы сведения о взаимоотношениях с контрагентом.

При необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов абз. Отметим, что до 2 сентября г. Копии документов заверялись подписью руководителя заместителя руководителя или иного уполномоченного лица и печатью организации. Несмотря на исключение данной нормы из НК РФ, в порядке заверения копий документов, представляемых по запросу налогового органа, ничего не изменилось.

Права и обязанности контролеров и налогоплательщиков

Причем аналогичная норма о том, как организациям заверять копии документов, сохранилась в форме требования о представлении документов информации.

По-прежнему налоговые органы не могут требовать, чтобы копии представляемых документов были удостоверены нотариально, если такое удостоверение не предусмотрено законодательством РФ абз. Представление документов в электронном виде. Если истребуемые у налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента документы составлены в электронном виде по установленным форматам, он может направить их в налоговый орган в электронном виде по ТКС абз.

Порядок и срок представления документов проверяемым лицом

Такая возможность появилась со 2 сентября г. При этом под установленными форматами следует понимать форматы документов в электронном виде, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, то есть ФНС России. Как только Порядок направления требования о представлении документов информации и порядок представления документов информации по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденные Приказом ФНС России от Причем выбор будет именно у налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента.

Удивительно, но факт! К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов информации.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента представления документов исключительно в электронном виде. Скорее всего первыми будут утверждены электронные форматы документов, предусмотренных п. Однако налогоплательщики смогут представлять истребуемые документы в электронном виде например, счета-фактуры только после того, как будет утвержден и начнет действовать еще и порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по ТКС с применением электронной цифровой подписи ЭЦП.

Налоговый орган вправе продлить срок представления истребуемых документов на основании соответствующего заявления налогоплательщика.

Удивительно, но факт! Наказание за непредставление документов По общему правилу, установленному п.

Документы, истребуемые налоговым органом, предоставляются налогоплательщиком в виде заверенных копий, в том числе подписью руководителя проверяемого налогоплательщика юридического лица и печатью. Истребуемые документы информация предоставляется в налоговый орган либо лично проверяемым налогоплательщиком либо посредством представителя, а также направляются заказным письмом по почте.

Налоговое законодательство допускает направление истребуемых документов информации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Удивительно, но факт! Арбитры исходили из следующего.

Если налогоплательщик предоставляет документы на бумажном носителе, ему необходимо представить в налоговый орган копии истребуемых документов, заверенных проверяемым налогоплательщиком.

Не правомерно со стороны налогового органа требование в представлении нотариально заверенных копий истребуемых документов. Сами листы представляемых на бумажном носителе документов, нумеруются и прошиваются согласно требованиям, содержащимся в Письмах ФНС России от Обязательно сообщите контролерам о своих намерениях! В случае если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного срока, налоговое законодательство дает ему право урегулировать этот вопрос с налоговым органом.

Для этого в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, налогоплательщик письменно уведомляет налоговиков о невозможности представления в указанные сроки документов. Уведомление может быть представлено в налоговый орган: Документ действует с При этом в уведомлении налогоплательщик должен указать объективные причины несоблюдения сроков исполнения требования инспекции, а также назвать сроки, в течение которых он сможет представить необходимые документы п.

Когда может прийти требование вне рамок налоговой проверки

Продление срока представления документов В течение двух дней со дня получения такого уведомления контролеры вправе на его основании продлить сроки представления документов. В целях принятия соответствующего решения фискалы оценивают обстоятельства, по которым документы не могут быть представлены в установленные сроки Письмо Минфина России от Таким образом, налоговые органы самостоятельно определяют, на какой период возможно продление срока представления истребуемых у налогоплательщика документов.

Налоговики вправе отказать в продлении срока Уведомление проверяющих лиц о невозможности представить документы по требованию в установленный срок не гарантирует продление этого срока. Налоговый орган вправе вынести также решение и об отказе в его продлении п.



Читайте также:

  • Споры о подсудности не допускаются
  • Что такое ипотека для продавца недвижимости
  • Документы на возврат имущественного налога при покупке квартиры